Налоги — обязательные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.
Налоговая система — совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.
Налоговая система неразрывно связана с существованием любого государства, при возникновении которых сразу появляется нужда в формировании финансовых фондов. Сейчас форма налогов значительно отличается от древних и средневековых времен, однако, значение их только растет.
Роль налогов в экономике любой страны очень велика. Они включены во все финансовые отношения, а также из года в год являются основной доходной частью бюджета государства.
Налоговая безопасность – это состояние налоговой системы, при котором защищены интересы государства, общества, бизнеса и личности.
Существует несколько критериев определения налоговой безопасности:
— нормативно-правовой. Наличие нормативно-правовых основ, которые обеспечивают эффективное функционирование налоговой системы;
— статистический. Экономическая независимость налоговой системы;
— ресурсно-функциональный. Защищенность интересов субъектов налоговой системы.
Налоги как ресурсный фактор могут как положительным, так и негативным фактором за счет снижения поступлений в бюджет. Существует множество различных угроз налоговой безопасности России, реализация которых приведет к снижению ее уровня:
— сокрытие реальных доходов;
— низкий уровень налогового контроля;
— теневая и криминальная экономика (утечка капитала за рубеж);
— недостаточная ответственность за нарушение налогового законодательства;
— отсутствие грамотной экспертизы нормативно-правовой базы налоговой системы;
— низкий уровень налоговой культуры.
Налоговая система страны по-разному влияет на обеспечение экономической безопасности:
— обеспечивает финансовыми ресурсами страну;
— регулирует различные экономические и социальные процессы;
— обозначает зависимость государства от налогоплательщиков.
Налоги не только являются основой доходной части государственного бюджета.
Налоговая система сегодня выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода.
В России роль налогообложения как инструмента экономической политики в последние годы существенно возросла, что связано с развитием негосударственного сектора экономики и сокращением сферы прямого государственного регулирования.
Термин «государственная налоговая политика» понимают по-разному. Так, в узком смысле понимают как систему налогообложения, которая состоит из системы налогов, объекта и субъекта налогообложения, ставок налогообложения, механизма их уплаты и взимания, сроков уплаты и т.п. Но для того, чтобы достичь целей поставленных перед налоговой политикой, нужно сначала провести глубокий анализ понятия сущности налоговой политики. В науке такой термин разделен на такие категории, как “налоги” и “политика”, которые тесно связаны между собой. Под термином «политика» понимается искусство управлять государством, а через «налоги» государство формирует свои фонды, за счет которых оно:
– финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;
– финансирует социальные программы – пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;
– обеспечивает свою оборону и безопасность;
– содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;
– предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.
Попытка законодательно определить понятие налоговой политики не стала основой для однозначного его понимания и трактовки учеными. Налоговая политика – направлена на обеспечение экономически обоснованной налоговой нагрузки на субъектов хозяйствования, стимулирование общественно необходимой экономической деятельности субъектов, а также соблюдение принципа социальной справедливости и конституционных гарантий прав граждан при налогообложении их доходов. Такое определение не совсем полное, поскольку в нем не акцентировано внимание на основном назначении налоговой политики, а именно – выполнении задач и функций государства, через финансовые ресурсы, которые мобилизуются в бюджет.
Таким образом, налоговая система, является итогом формирования налоговой политики государства в целом и имеет огомной значение в регулировании экономики страны.