Содержание
Понятие и сущность банкротства юридических лиц
Сущность банкротства традиционно рассматривается в зависимости от критериев его наступления в юридическом и финансовом аспекте.
С правовой точки зрения критерием банкротства выступает признание судом экономической несостоятельности субъекта хозяйствования. Должник отказывается уплатить долг (погасить обязательства) в связи с отсутствием средств.
В научной, учебной литературе существует множество определений банкротства. Наиболее часто под банкротством понимают прекращение хозяйственной деятельности в связи с невозможностью восстановить платежеспособность в порядке, установленном законодательством.
В соответствии с российским законодательством понятия банкротства и несостоятельности не дифференцируются. Несостоятельность (банкротство) определяется как «признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей».
При этом в современных научных исследованиях прослеживается устойчивое стремление к разграничению понятий несостоятельности и банкротства. Критерии могут быть различны: причинно-следственные связи, уголовный закон, признак неоплатности и пр.
Так, по мнению Н.Н. Харитоновой термин банкротство следует использовать в отношении совершенных действий уголовного характера, в результате которых был нанесен ущерб кредиторам.
По мнению Глуховой О.Ю. между исследуемыми терминами имеется иерархическая зависимость: на практике в деятельности предприятия всегда сначала наступает несостоятельность, которая впоследствии приводит к банкротству.
Несостоятельность – это неплатежеспособность, которая характеризуется невозможностью должника погасить свои обязательства в установленной форме и срок. Если период несостоятельности является длительным, то можно говорить об абсолютной неплатежеспособности должника, при которой финансовое состояние уже не может быть восстановлено. Такая организация переходит в категорию банкротов.
При рассмотрении ситуаций несостоятельности (банкротства) должников можно разделить на группы (категории) исходя из характера причинения вреда кредиторам:
– полностью добросовестные должники;
– должники, которые не знали о противоправном поведении отдельных субъектов в процессе банкротства;
– должники, которые нарушили нормы законодательства, а также должники, с ведома которых кредиторы (либо третьи лица) предпринимали противозаконные действия.
Соответственно, не зависимо от характера причинения вреда все должники называются несостоятельными (банкротами).
В качестве причин банкротства предприятий часто рассматривается несоответствие системы управления требованиям внешней среды, несоответствие профиля деятельности компании с ее подготовкой руководства, небольшой опыт управленческого опыта у руководителей, недостаточный опыт в действующей области, неисполнение обязательств, форс-мажорные обстоятельства. Отдельно следует выделить причины криминальных банкротств. Это может быть уклонение от уплаты долговых обязательств, смена собственников или хищение имущества, денежных средств.
Принято выделять несколько видов несостоятельности (банкротства):
1. Реальное банкротство. Возникает вследствие невозможности восстановить свое платежеспособность предприятием, поскольку понесены реальные потери собственного и заемного капитала. Из-за большого объема потерь капитала повышается удельный вес кредиторской задолженности, что является причиной невозможности ведения экономической деятельности. В этом случае по решению арбитражного суда экономический субъект объявляется банкротом.
2. Банкротство бизнеса. Данный термин часто применяется компанией «Dun&Bradstreet», признанной одним из крупнейших агентств по статистике банкротств. Банкротство бизнеса подразумевает под собой экономический субъект, прекративший операции, а следовательно и свою активную деятельность, и неисполнением своих обязательств принес убытки своим кредиторам «Dun&Bradstreet» может признать бизнес несостоятельным, даже в случае если формально он не был признан банкротом.
3. Временное (условное) банкротство. Основным признаком этого вида банкротства является превышение актива баланса организации над ее пассивом, большой долей дебиторской задолженности и затовариванием складов нереализованной готовой продукцией. Данный вид банкротства не является самым опасным, поскольку при грамотном антикризисном управлении, он не приводит к ликвидации организации и сохраняется возможность восстановления финансовой стабильности.
4. Преднамеренное (умышленное) банкротство. Причиной такого банкротство является умышленное создание руководством организации условий, вызвавших неплатежеспособность фирмы. В большинстве случаев главным обстоятельством, способствующим эту хищение средств предприятия различными способами как в личных интересах, так и в интересах иных лиц. В случае, если в ходе арбитражного разбирательства по причине банкротства, будут выявлены факты хищения средств предприятия, то материалы данного дела будут переданы в уголовное судопроизводство.
5. Фиктивное банкротство. Проявляется в ложном признании своей неплатежеспособности предприятием для того, чтобы, введя в заблуждения кредиторов, получить от них льготные условия по погашению кредиторской задолженности или возможность расплатиться по своим финансовым обязательствам неконкурентоспособной продукцией. В случае выявления фактов фиктивного объявления предприятия банкротом, а также утаивания активов организации, которые могли бы служить для погашения обязательств фирмы, возбуждается уголовное дело.
Действующее законодательство предусматривает отдельные виды ответственности за совершение неправомерных действий при банкротстве, которые позволяют повысить эффективность исполнения положений закона № 127-ФЗ уполномоченными на то лицами.
Таким образом, практическое значение разделения преднамеренных банкротств на различные виды состоит в том, что это является эффективным способом для понимания причин сложившейся ситуации и механизма доведения предприятия до банкротства, а также в помощи при определении методики анализа отчетности предприятия, его сделок и иных различных действий на предмет наличия в них признаков преднамеренного банкротства.
Сравнительная характеристика и уголовная ответственность за фиктивное и преднамеренное банкротство
Сегодня с учетом последних изменений законодательства однозначно можно утверждать, что категории фиктивного и преднамеренного банкротства – это категории только уголовного и административного права и никакого другого вида права. Ранее в ч.1, 2 ст.10 Закона о банкротстве от 08 января 1998г. № 6-ФЗ фиктивное и преднамеренное банкротство упоминались в самом тексте Закона, поэтому их можно и нужно было относить к гражданско-правовым категориям. Сегодня в новом Законе о банкротстве данная статья исключена. Несмотря на это, в научно-методологической литературе, включая учебники по уголовному праву, комментарии к УК РФ, до сих пор встречаются указания на то, что ст.196 и ст.197 УК РФ являются бланкетными нормами, таким образом, подразумевается, что содержательные характеристики вышеуказанных категорий определены помимо уголовного и административного какими-либо другими законами. Понимание практическими и научными работниками сегодняшнего статус-кво этого вопроса важно, т.к. ранее было сломано немало копий по поводу того, можно ли возбуждать уголовное дело до решения суда о признании юридического лица банкротом или нет, при этом высказывались абсолютно противоположные мнения.
Идея искусственно подвести компанию под банкротство, получив возможность скрыть, таким образом, всевозможные нарушения и отсрочить уплату долгов, а так же лично обогатиться, многим представляется весьма заманчивой, что приводит к использованию различных схем мошенничества.
Но уйти от ответственности за подобные деяния становится все сложнее. Этому способствуют и законодательные изменения, и «установка» ВАС РФ, и рост «гражданской активности» кредиторов.
Главными целями фиктивного банкротства являются получение отсрочки (рассрочки) по уплате задолженности, уменьшение либо прощение долга путем введения в заблуждение кредиторов через публичное объявление о своей несостоятельности, перед объявлением которой ликвидные активы организации были переведены в собственность аффилированных компаний.
Фиктивное банкротство — умышленная неплатежеспособность, с целью обмана, введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки по платежам, неуплата долгов, нанесшая ущерб в крупном размере. В экономической деятельности это является преступлением. При обнаружении фиктивного банкротства правоохранительные органы проводят до следственную проверку, а при выявления признаков преступления возбуждают уголовное дело и проводят расследование. Также следует считать, что ложные сведения в бухгалтерской отчетности, предоставление займов «своим людям» являются фиктивным банкротством. Совершение данных действий имеет целью сокрытие имущества.
Для проведения фиктивного банкротства, как правило, создаются ситуации формального отсутствия денежных средств для проведения выплат кредиторам. Диапазон наказания за фиктивное банкротство, согласно статье 197 Уголовного кодекса РФ, варьируется от штрафа в 100 тысяч рублей до лишения свободы на достаточно долгий срок. Но до недавнего времени возможность штрафа или тюремного заключения лет на шесть представлялась предпринимателям скорее мифологической, чем реальной.
Анализируя судебную практику, практику арбитражных управляющих, мнения правоведов, приходят к выводу, что наиболее показательными признаками намеренных, целенаправленных действий, заключающихся в доведении бизнеса до условий, при которых его следует ликвидировать, являются:
– некорректная политика денежных вложений;
– выведение активов;
– неоправданно высокие авансовые платежи поставщикам;
– кредитование по завышенным ставкам;
– продажа продукции по стоимости ниже среднерыночной;
– приобретение ценных бумаг, не обладающих фактической ценностью и ликвидностью, о чем покупателю известно, за счет средств фирмы;
– использование счетов сторонних или дочерних предприятий для ведения взаиморасчетов с контрагентами;
– заключение заранее убыточных сделок
– и многие другие действия.
Латентный (скрытый) характер преступлений и их длительность часто не позволяют отличить такие деяния от законных, совершаемых в ходе обычной хозяйственной деятельности. Говоря о жертвах таких преступлений – кредиторах, стоит отметить, что противодействие криминальным банкротствам является крайне затратным процессом.
Преднамеренное банкротство – не что иное, как один из видов экономического преступления. Выражается оно в искусственном создании ситуации, при которой предприятие перестает быть платежеспособным. В результате таких действий руководства наступает разорение юридического лица. Как следствие, оно не в состоянии платить по счетам и удовлетворять требованиям кредиторов.
Данное преступление может совершаться путем заключения невыгодных сделок, принятия на себя долгов третьих лиц, некомпетентного ведения дел, которые приводят к невозможности удовлетворения законных требований кредитора.
Непосредственным объектом банкротства, в данном случае, выступает экономическая деятельность предприятия, которая находится под охраной действующего законодательства.
Уголовную ответственность при банкротстве предусматривают следующие статьи Уголовного кодекса РФ (УК РФ):
1. Неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ) — то есть действия, которые направлены на сокрытие активов должника, уничтожение и подделку бухгалтерских документов, если они причинили ущерб, превышающий 2,250 млн рублей, удовлетворение требований одних кредиторов в ущерб другим, воспрепятствование деятельности арбитражного управляющего. Максимальная санкция по статье – до 3 лет лишения свободы.
2. Преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ). Под статью подпадают действия, совершаемые руководителем юридические лица, заведомо влекущие неспособность компании расплатиться по долгам. Максимальная санкция по статье – до 6 лет заключения. В качестве дополнительного наказания может применяться штраф в размере до 200 тысяч рублей (или в сумме дохода виновного субъекта на срок до 18 месяцев).
3. Фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ). В данном случае руководитель или учредитель может быть привлечен к ответственности, если он сообщил заведомо ложную информацию о несостоятельности компании в публичном формате. Максимальная санкция — до 6 лет заключения. В качестве дополнительной меры может применяться штраф в размере до 80 тысяч рублей (или в сумме дохода виновного лица на срок до 6 месяцев).
Также указанные преступления могут сопровождать и злоупотребление полномочиями, и растрата, и мошенничество.
Чаще всего, одной статьей дело не ограничивается. Руководителя компании-банкрота могут привлечь по нескольким статьям. Приведем пример. АО «Россельхозбанк» было подано заявление на имя начальника управления ГУВД по Кемеровской области о том, что в действиях руководства ЗАО АПК «Кемеровская» имеются признаки состава преступлений, предусмотренных ст.ст. 195, 196, 197 УК РФ (т. 102 л.д. 65-67). Данное обстоятельство также подтверждает осведомленность истца о нарушении его права, а аналогичный вывод суда первой инстанции о начале течения срока исковой давности не оспаривался самим истцом в его кассационной жалобе, поданной на приговор.
Однако, несмотря на указанный рост числа банкротств, количество уголовных дел по банкротным преступлениям чрезвычайно мало. Так, доля таких деяний в структуре преступлений в сфере экономической деятельности (гл. 22 УК РФ) ежегодно составляет не более 1%. Это в среднем 60 осужденных, из которых 80% привлечены по ст. 196 УК РФ, 10% – по ст. 195 УК РФ.
Остальные «антибанкротные» нормы УК РФ практически не применяются. В результате не только отсутствуют возможности эффективного применения уголовно-правового запрета для защиты прав и законных интересов кредиторов, экономических субъектов и их учредителей от недобросовестного менеджмента, но и созданы предпосылки для необоснованного давления на бизнес путем неуместного применения уголовного закона в пограничных ситуациях, внешне похожих, но не имеющих ничего общего с криминальным банкротством.
Основные причинами неприменения указанных статей УК РФ являются:
1. Нежелание или неспособность правоприменителя выявлять признаки криминального банкротства, ограничиваясь расследованием преступлений против собственности;
2. Непоступление в правоохранительные органы качественной первичной информации о признаках банкротства от арбитражного управляющего или нового руководства организации;
3. Недостаточное привлечение экспертов при расследовании уголовных дел о таких преступлениях;
4. Неединообразное толкование бланкетных норм УК РФ;
5. Отсутствие официальных разъяснений Верховного Суда РФ по вопросам применения норм УК РФ об ответственности за криминальные банкротства.
Таким образом, за преднамеренные и фиктивные банкротства административную ответственность и уголовное наказание несут в большинстве случаев руководители предприятий.